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道路桥梁隧洞施工组织设计-整理汇总-03第二章施工项目成本预测
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这些平均数据经过研究修正后就可以作为企业成本降低率的预测值。 成本预测的方法除了上述各种方法外还有量本利分析法、近似预测法和详细预测 法等等在成本预测时可以根据本单位的实际情况加以选用
这些平均数据经过研究修正后就可以作为企业成本降低率的预测值。 成本预测的方法除了上述各种方法外还有量本利分析法、近似预测法和详细预测 法等等在成本预测时可以根据本单位的实际情况加以选用
DB11／T 1005-2021 公共建筑室内温度节能监测标准.pdf第十篇公路、桥梁、隧道工程施工项目成本管理
第三章施工项目成本计划与控制
成本计划是以货币形式确定企业完成计划期内预定的施工生产任务的生产耗费水 平和降低成本的任务。成本计划是企业施工技术财务计划的重要组成部分。施工企业 应当在认真总结上期成本计划完成情况的基础上，根据企业计划内计划完成的施工生产 任务和相应的技术组织措施、施工组织设计以及成本预测等资料，制定既切实可行又具 有先进性的成本计划。编制成本计划，既要以有关的计划为依据，又要与有关计划特别 是与利润计划相衔接。成本计划的实现，对于实现企业提高经济效益的要求，具有重要 意义。因此成本计划提出的降低成本目标，对于动员企业广大职工挖掘潜力，控制消 耗降低成本具有指导作用
1.成本计划的编制步骤 编制成本计划一般要按以下步骤进行： （1)收集和整理编制成本计划所需要的各项资料，如有关各项技术经济定额、工资、 材料劳务供应价格及费用开支标准等变动情况资料。 （2预计和分析上期成本计划的执行情况，总结上期成本计划执行过程中的经验和 存在的问题并以此作为编制计划的基础之一。 （3在成本预测的基础上对计划期影响成本降低的各项主要因素及降低成本措施
第三章施工项目成本计划与控制
第十篇公路、桥梁、隧道工程施工项目成本管理
第十篇公路、桥梁、隧道工程施工项目成本管理
2降低成本措施计划 降低成本措施计划是工程成本计划表的附表。它是财会部门会同技术、施工管理等 有关部门按照降低成本的预期目标及提出的具体降低成本措施进行编制的，有具体的节 约项目、计算方法、责任部门和执行人，便于执行和检查，见表10－3－2。本表包括以下 两个部分：
第三章施工项目成本计划与控制
领或的指他。 （2）管理措施。 是指改善现场施工、劳动力组织管理的降低成本措施。如缩短工期，节约固定费用 改善操作条件减少操作损耗改善平面布置减少材料二次搬运合理使用机械减少停 机损失加强劳动力的组织调配减少停窝工损失等。 3间接费用弹性计划 在一个计划期内按预定的一种业务量（产量）水平编制的计划称为固定计划，或称 静态计划。如果实际业务量与计划业务量有显著差别则难以做到有效期控制和真正地 进行业绩考评。因此必须要有一种能够适用于一系列生产经营业务水平的计划，它的 数字不再是一套固定不变的数字而是随着生产经营业务量的变动而能作相应的调整。 这种计划具有一定的伸缩性”即所谓弹性计划或称变动计划。 （1弹性计划的特点。 与固定计划相比弹性计划主要有如下特点： ①有厂泛的通用性。弹性计划是根据一系列的生产经营业务量水平编制的能够在 不同的实际生产经营活动中保持其适用性。只要是各种生产消耗定额、价格等编制计划 的依据不变弹性计划就可以继续使用下去不必每月编制。 ②便于责任控制和业绩考评。由于弹性计划是按各项成本的变动性质排列比固定 计划更容易落实到责任部门，做到有效控制，使计划的执行和考核评价建立在客观和可 比的基础上。 施工企业各个时期的施工任务一般有较大起伏波动。执行弹性计划，无疑是十分合 适的。 （2弹性计划的用途。 弹性计划一般可用于编制成本计划和利润计划。 ①弹性成本计划主要用于编制间接费用计划。因为直接成本大体上都是变动成本 （如直接材料、直接人工等）是随业务量的增减成正比例变动的，可以通过标准成本对实 际成本进行控制和考核无需编制弹性计划。间接费用则不同，它既含固定费用如施工 管理人员工资、办公费、水电费、固定资产折旧费等汉包含一些变动费用和半变动费用 如物料消耗、低值易耗品摊销、检验试验费、修理费等，使用间接费用与业务量之间多少 呈现出比较复杂的关系。因此要用一定的标准划分间接费用中的变动性费用和固定性 费用，以确定在不同业务量范围内的间接费用弹性计划。 ②弹性利润计划则是预计在不同业务量范围内的成本水平、利润水平及其实现的利润。 （3）间接费用弹性计划的编制
第十篇公路、桥梁、隧道工程施工项目成本管理
编制间接费用弹性计划必须遵循一定的程序和方法其编制步骤如下： ①决定编制计划的业务量范围。业务量范围代表一定的生产能力及费用开支的承 受范围超越一定的生产能力，费用开支就会起较大的变化。所涉及的一系列业务量范 围，一般可考虑在正常生产能力的70%～120%之间为每月计划最低或最高业务量的上 下限。对业务量计量单位的选用，一般要选用一个最能代表本单位生产经营活动水平的 业务量计划单位。建筑工程施工系单位生产手工操作有较大比重，应选用直接生产工 日数为业务量计量单位比较合适，以便能够统一计量各种工程的劳动业务量。业务量范 围决定后应划分为等距离若干阶段据以编制计划划分的阶段不宜过细，以免计划编 制工作过繁） ②划分变动费用和固定费用。间接费用的发生与业务量变动有一定的比例关系，必 须将其分为变动费用和固定费用两部分。变动费用是随业务量的变动而变动的应为其 制定费用分配率按业务量多少分配费用列入计划。固定费用与业务变动无关按固定 数额列入计划。可见弹性计划实际上是指对变动费用而言。 弹性计划的计算公式如下： 弹性变动费用=预计业务量×变动费用每工日分配率 间接费用弹性计划=弹性变动费用+固定费用
第二节施工项目成本控制
成本控制就是企业生产成本形成过程中的成本管理工作。它是按照事先制定的成 本标准对成本形成过程中实际发生的各种生产耗费进行严格的计算和监督并及时纠正 发生的偏差杜绝一切超支浪费现象，使生产成本控制在成本计划范围之内，以实现降低 成本的目标。 因此成本控制的方法按照成本形成过程和成本的习性可以分为两类： 1.按成本控制过程分类 按照成本发生和形成时间的先后次序进行控制分为前馈（事前）控制、防护性（事 中控制和反馈事后控制三个阶段。 1前馈控制又称事前控制是根据受控制量的期望值实施的事前控制。前馈控制要 2150?
第三章施工项目成本计划与控制
预先估计或假设各种因素对控制对象可能施加的影响，以及受控部分的未来行为。这种 估计或假设的可靠性、详细程度及其与实际情况的吻合程度，对前馈控制的有效性起着 决定性的作用。 成本的前馈控制通常是指通过成本预测和决策，编制成本计划，提出降低成本措施 以及形成的降低成本目标。 2防护性控制 防护性控制文称事中控制是在成本形成过程中建立成本约束机制和从制度上加强 管理预防偏差和浪费的发生来实施的事中控制。其主要任务为： （1在企业内部建立以成本中心为主的责任成本制将成本控制的指标和任务落实到 有关部门和个人。 （2建立和健全成本管理制度如生产消耗定额、成本开支范围、费用开支标准和摊 销办法等对成本起到有效的约束和控制作用。 （3加强管理人员职业教育和业务培训提高管理人员从业素质发挥遵守各项规章 制度和加强成本控制的自觉性和积极性随时纠正偏差和浪费的发生起到防微杜渐，有 效地控制成本的作用。 （4看重抓好班组成本中心的核算结合他们的生产任务开展一时、一事、一分析 及时对各单项成本开支进行有效控制，使成本控制建立在坚实的基础上。 3）反馈控制 反馈控制又称事后分析是指根据受控量实际值与期望值进行比较分析造成偏差 的原因确定采取何种改进措施的事后控制。它有以下两点： （1在工程产品形成后的综合分析与考核。目的是对实际成本与标准计划）成本 的偏差进行分析查明差异形成的原因确定责任归属和业绩考评，并制定降低成本的改 进措施加以反馈。对于综合性成本支出如有关标准计划）本身的不先进、不合理施工 （生产操作过程中某些工料浪费等等，在事前和事中两个阶段中都是难以控制的，都有 待于事后分析加以改进。因此大量的成本控制工作必须通过事后反馈控制来完成。 （2）由于反馈控制事后分析的特点，它还比较适用于工程（产品）在使用过程中的成 本控制。如对工程返修费用、工程产品寿命周期成本进行反馈控制等。 成本控制三阶段有一定的先后次序，但又不是截然分开的，它们都具有前后呼应、相 互提供成本控制信息的反馈作用。如前馈控制无疑对后两个阶段产生影响而事中控制 则会反馈到前馈决策部门和事后的分析事后分析又不断反馈到前馈和事中影响前馈 的决策和事中的防护。它们彼此之间提供的成本控制信息对每一阶段成本控制所产生 的积极影响形成了交叉递进的成本控制势态使成本控制更为有效
第十篇公路、桥梁、隧道工程施工项目成本管理
2.按成本习性分类 1直接成本和间接成本控制 这是从划分成本的主要方面和次要方面进行的成本控制。 （1）直接成本是指可以直接确认归属于哪种产品的成本是成本控制的主要方面。 对直接成本的控制主要是建立产品的各项生产消耗定额如单位产品（工程项目的材 料消耗、工时消耗、机械使用台班或台时等定额按标准定额进行控制。 （2）间接成本 间接成本不能直接确认归属哪种产品，一般是采用分配的方法计入产品或成本。对 于间接成本应从制定开支限额或费率并采用合理的分配标准进行控制。 2变动成本和固定成本控制 这是从成本与业务量的变动关系上进行的成本控制。 （1变动成本单位变动成本不受业务量变动外因的影响，而变动成本总额则随业 务量的增减而等比例地变动。因此变动成本控制必须从内因着手，采用直接成本控制 的方法从降低它的消耗定额入手才能使变动成本得到有效控制。 （2）固定成本固定成本在相关业务量范围内与产量变动无关，可见它有一定的生产 潜力。因此控制固定成本的方法必须从增产节支着手①增加生产降低相对固定成本获 得因增产而增加的增量收益②采取节支措施控制一定时期的费用总额或制定相应的费 率来降低绝对固定成本。特别是在减产的情况下降低亏损的负面影响尤为必要。 3）可控成本和不可控成本 这是从责任部门的归属划分可控或不可控的范围而进行的成本控制。 凡成本的发生属于某一个部门丁单位或个人权责范围以内而且能够加以控制的，叫 做这个部门、单位或个人的可控成本。反之成本的发生不属于某一个部门、单位或个人 权责范围之内而且也不能加以控制的，叫做这个部丁单位或个人的不可控成本。 总的看来成本是人们有意识的生产活动中的劳动耗费因此，所有的成本都是可以 控制的。只有从权责的发生和形成上划分，才分出有的是可控的，有的则是不可控的。 例如在一个施工队范围内材料消耗的数量是可以控制的，但对材料价格的高低却无能 为力而采购部门对材料价格可在一定程度上加以控制。又如管理费用对企业高层次 而言基本上是可控制的，但对基层生产单位而言则是不可控的。
成本控制的程序和方法是相互联系的某小区土方工程施工方案-secret，包括成本控制标准、成本差异分析、责任成本 制度等几个方面。
第三章施工项目成本计划与控制
1.成本控制标准 成本控制标准是衡量成本应该控制在事先规定的范围之内的一种尺度。生产消耗 定额、限额以及预算、计划等都可以成为成本控制的标准。为了达到有效地控制成本应 以达到平均先进水平的各种生产消耗定额作为成本标准，如产量定额工日定额，材料、 机具耗用定额等并纳入成本计划，才能随成本的形成过程进行控制。 2.成本差异分析 将实际成本和标准成本（计划成本进行比较，分析发生成本差异的因素及其原因 称为成本差异分析。成本差异分析有助于揭示差异中的有利因素和不利因素及其发生 的原因肯定节约成绩确定成本超支的责任归属及时研究成本超支的原因及采取纠偏 的措施，同时总结行之有效的降低成本经验，开拓降低成本的新领域，作为修订成本标准 的参考。 3.责任成本控制 责任成本企业内部以责任单位为主体把成本指标和经济责任有机地结合起来，用 以反映责任主体经济责任的成本。责任成本控制就是以责任单位为主体的成本管理工 作。方法是：企业制定降低成本总指标，并按分级归口管理的要求分解为若干降低成本 分指标下达各责任成本中心控制成本的支出。各成本中心在执行降低成本任务上要与 降低成本总目标保持协调一致，以促进成本的全面降低。 4.实行业绩考评 实行业绩考评是责任成本控制的一个重要方面。即定期地对各成本责任中心实行 考核评比并和奖惩相结合。对各成本责任中心在保证工程产品质量和工期的前提下 实现降低成本控制指标者应给予奖励浪费、超支应受惩罚。 综上所述成本控制必须以系统科学的方法论为基础按照成本发生和形成的先后 次序进行控制掌握成本特性，以便采取有效的控制方法，遵循制订成本控制标准，进行 成本差异分析实行责任成本控制和业绩考评等程序和方法，使之形成一个科学、有序地 成本控制系统。
成本差异分析是成本日常控制的重要工作。通过差异分析提示成本差异中的有利 差异（顺差或称节约和不利差异（逆差或称超支）为进一步对差异产生的原因进行分 析研究和改进工作提供依据。成本差异分析是在成本标准的基础上进行的。控制成本 的标准一般有两个：一个数量标准二是价格标准。因此在实际成本与标准成本对比分 析中就产生了数量差异和价格差异两个因素。数量差异方面有材料耗用量差异、工资率
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差异、机械使用费率差异以及费用分配率差异等。 成本差异分析的通用模式为：
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