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铁路利用外资借款会计核算办法.docx

（二）直接支付方式和特别承诺（信用证）支付方式

第三章外资借款使用的核算

第六条 根据经济事项的不同粘贴聚氨酯硬泡保温板外墙外保温工程施工方案，外资借款分别以下情况进行核算：

1．设备、物资已到，转账通知未到

收到设备、物资，尚未收到外资转账通知时，根据验工计价单估价入账，铁路局借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”，贷记“应付器材款”；铁路公司记相关科目。

收到设备、物资时，根据外资转账通知据实验工计价并列入工程成本，铁路局借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”，贷记“器材采购”；铁路公司记相关科目。

1．周转金及其他支付方式

（三）先征费、建设期外资借款本金化承诺费、本金化利息等支出

（四）内资配套附加支出

部外资中心对发生的外资借款内资配套附加支出，通知铁路局、铁路公司计入工程成本。

利用外资借款安排的软课题研究费用，属于本项目的按实际发生额转账通知有关铁路局列账。

（六）作为项目资本金的外资借款核算，比照现行内资资本金拨付核算。

第四章 外资借款汇兑损益的核算

第四章外资借款还本付息的核算

第十三条 部财务司(基建)根据部外资中心提供的还本付息申请表，拨付部外资中心资金时，部财务司(基建)借记“其他应收款－部外资中心－还本付息资金”，贷记“银行存款”；部外

资中心收到资金时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款－部财务司基建处－还本付息资金”。

部财务司(基建)根据部外资中心的还款通知及还款列支的资金来源情况，借记“基建拨款（或其他款源相应科目）”，贷记“其他应收款－部外资中心－还本付息资金”。

第十七条 部外资中心支付销号项目利息及相关费用时，借记“其他应收款－部财务司运营处－外资借款利息等”、“其他应收款－铁路公司－外资借款利息等”，贷记“银行存款”。

部财务司(运营)、铁路公司借记“财务费用－外资借款利息等”，贷记“其他应付款－部外资中心－外资借款利息等”。

第十八条 部财务司(运营)、铁路公司支付销号项目利息及相关费用时，借记“其他应付款－部外资中心－外资借款利息等”，贷记“银行存款”。

部外资中心收到部财务司(运营)、铁路公司支付的销号项目利息时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款－部财务司运营处－外资借款利息等”、“其他应收款－铁路公司－外资借款利息等”。

第五章资产交付的核算

第十九条 铁路局将使用外资借款形成的资产正式交付使用时，借记“交付使用资产－项目”，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”；同时，借记“应收生产单位投资借款－外资借款－项目”，贷记“待冲基建支出”，并通知部外资中心。

第二十条 年末，部外资中心将“应收生产单位投资借款单位－项目”科目余额和铁路局当年通知的“应收生产单位投资借款－外资借款－项目”借方发生额的合计数，提供给部财务司，在编制铁道部合并会计报表时予以抵销，以真实反映部资产负债情况。

第二十一条 次年初，铁路局财务（基建）将“交付使用资产”科目余额与“待冲基建支出”科目余额相互冲销，同时将“应收生产单位投资借款”科目余额上转部外资中心。

第二十二条 本办法由部财务司负责解释。

第二十三条 本办法自二○○六年一月一日起执行。

利用外资借款会计核算会计科目表

科目编号一级科目明细科目备注

103 待摊投资按项目、核算内容设置

121 应收生产单位投资借款按单位、项目设置

232 银行存款按项目设置

252 其他应收款按单位、项目内容设置

261 拨付所属投资借款按单位、项目设置

262 拨出国外借款按单位、项目设置

1002 银行存款运输企业会计科目

1501 固定资产运输企业会计科目

1603 在建工程运输企业会计科目

5503 财务费用运输企业会计科目

科目编号一级科目明细科目备注

304 基建投资借款按债权人、项目设置

305 上级拨入投资借款按项目设置

332 应付工程款按单位、项目设置

352 其他应付款按单位、项目内容设置

JTG／T 3911-01-2021标准下载2181 其他应付款运输企业会计科目

2301 长期借款运输企业会计科目

3102 上级拨入投资运输企业会计科目

注：本表所列会计科目除备注栏注明为运输企业会计科目的外，其余为基本建设会计科目

主题词：财会 会计 外资 办法

 抄送：部内计划司，运输局。

拱形彩钢板屋面游泳馆照明设计及施工组织设计铁道部办公厅 2006年5月10日印发